Более десяти лет назад в нашей стране были созданы благоприятные условия для осуществления и развития ремесленной деятельности. Правовые основы ее осуществления, а также перечень видов ремесленной деятельности, определены главой 38 Налогового кодекса Республики Беларусь и Указом Президента Республики Беларусь от 9 октября 2017 г. № 364 «Об осуществлении физическими лицами ремесленной деятельности».

Следует обратить внимание физических лиц на тот факт, что ремесленная деятельность осуществляется по заявительному принципу без государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.

Постановка на учет в налоговом органе физических лиц - плательщиков ремесленного сбора производится на основании их заявления, которое подается в налоговый орган по месту жительства до начала осуществления такой деятельности.

Вместе с заявлением физическим лицом представляется платежный документ, подтверждающий внесение в бюджет ремесленного сбора.

Ставка сбора за осуществление ремесленной деятельности (вне зависимости от количества осуществляемых видов этой деятельности) устанавливается в размере одной базовой величины в календарный год, определяемой на момент его уплаты (в настоящее время 25,5 рубля).

Уплата сбора на следующий календарный год производится не позднее 28-го декабря текущего года.

Благоприятные условия осуществления ремесленной деятельности заключаются в том, что физические лица - ремесленники не уплачивают подоходный налог, единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц, соответственно не представляют налоговые декларации, освобождены от ведения учета доходов и расходов.

Физические лица, осуществляющие ремесленную деятельность, вправе реализовывать изготовленные ими товары на торговых местах на рынках, ярмарках и (или) в иных установленных местными исполнительными и распорядительными органами местах, в помещениях, используемых для их изготовления, с применением рекламы в глобальной компьютерной сети Интернет, путем пересылки почтовым отправлением (в том числе международным), доставки по указанному потребителем адресу любым видом транспорта, а также на основании гражданско-правовых договоров, заключаемых с юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями;

Более детальные консультации по вопросам осуществления ремесленной деятельности, можно получить в налоговом органе по месту жительства.

О реализации продукции цветоводства

В соответствии с пунктом 3 статьи 337 Налогового кодекса Республики Беларусь не требуется регистрация в качестве индивидуальных предпринимателей физическим лицам, за исключением иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих и временно проживающих в Республике Беларусь, осуществляющим деятельность по реализации продукции цветоводства, ТОЛЬКО на торговых местах и (или) в иных установленных местными исполнительными и распорядительными органами местах.

Физические лица, которые планируют осуществлять указанный вид деятельности, обязаны до начала осуществления деятельности подать в налоговый орган по месту жительства письменное уведомление или уведомление через личный кабинет плательщика с указанием видов деятельности, которые они предполагают осуществлять, видов товаров, формы оказания услуг, а также периода осуществления деятельности и места осуществления деятельности.

На основании поданного уведомления налоговый орган произведет расчет суммы единого налога, подлежащей уплате.

Физическое лицо, до начала осуществления деятельности, обязано уплатить единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц по установленным ставкам:

при осуществлении деятельности

-    в г. Бресте - в размере 143,00 руб.,

-    в г. Барановичи - 132,00 руб.,

-    в других населенных пунктах - 130,00 руб. за месяц.

Обращаем внимание, что физические лица в рамках заявительного принципа могут реализовывать на торговых местах и (или) в иных установленных местными исполнительными и распорядительными органами местах, как самостоятельно выращенные цветы, так и приобретенные для реализации.

Подробную информацию по вопросу уплаты единого налога можно получить в инспекции МНС по месту жительства.

В соответствии с пунктом 6 статьи 337 Налогового кодекса Республики Беларусь для плательщиков - индивидуальных предпринимателей и физических лиц, не осуществляющих предпринимательскую деятельность, не признается объектом налогообложения единым налогом розничная торговля (реализация) следующей продукцией:

- лекарственными растениями, ягодами, грибами, орехами, другой дикорастущей продукцией;

- овощами и фруктами (в том числе в переработанном виде), иной продукцией растениеводства (за исключением продукции цветоводства, декоративных растений, их семян и рассады), молочными и кисломолочными продуктами (в том числе в переработанном виде), продукцией пчеловодства, иной продукцией животноводства (кроме пушнины), полученной от домашних животных (крупный рогатый скот, свиньи, лошади, овцы, козы, кролики, сельскохозяйственная птица), как в живом виде, так и продуктами убоя в сыром или переработанном виде.

Основанием для непризнания объектом налогообложения единым налогом розничной торговли (реализации) вышеуказанной продукции, является представление плательщиком справки местного исполнительного и распорядительного органа, подтверждающей, что реализуемая продукция произведена плательщиком и (или) лицами, состоящими с ним в отношениях близкого родства или свойства, опекуна, попечителя и подопечного, на находящемся на территории Республики Беларусь земельном участке, предоставленном плательщику и (или) указанным лицам для строительства и (или) обслуживания одноквартирного жилого дома, зарегистрированной организацией по государственной регистрации недвижимого имущества, прав на него и сделок с ним квартиры в блокированном жилом доме, ведения личного подсобного хозяйства, сенокошения и выпаса сельскохозяйственных животных, садоводства, дачного строительства, огородничества, в виде служебного земельного надела. Форма справки и порядок ее выдачи устанавливаются Советом Министров Республики Беларусь.

Основанием для непризнания объектом налогообложения единым налогом реализации продукции пчеловодства, произведенной на территории Республики Беларусь, является представление плательщиком наряду с выше указанной справкой, либо вместо нее (в случае, когда пасека размещена не на тех земельных участках, которые в установленном порядке предоставлены плательщику, реализующему произведенную им продукцию пчеловодства) ветеринарно-санитарного паспорта пасеки, выданного на территории Республики Беларусь, и (или) свидетельства, оформленного на основании этого паспорта.

В статье 339 Налогового кодекса Республики Беларусь (с изменениями и дополнениями) перечислены виды деятельности, при которых физические лица, не осуществляющие предпринимательскую деятельность, уплачивают единый налог, а также в соответствии с перечнем видов деятельности, которые определены Указом Президента Республики Беларусь от 19 сентября 2017 года N 337 "О регулировании деятельности физических лиц". К таким видам деятельности относятся фотосъемка, изготовление фотографий и видеосъемка событий.

Главным преимуществом при осуществлении деятельности граждан по заявительному принципу, которые осуществляют деятельность без регистрации ИП -  не надо вести книги учета проверок, представлять отчеты и налоговые декларации (расчеты) в налоговые органы, использовать кассовое оборудование, а также никаких форм учета и отчета не предусматривается для этой категории лиц.

Перед осуществлением деятельности, граждане должны письменно уведомить налоговый орган, указав вид деятельности, период, место ее осуществления, а также уплатить единый налог с физических лиц и индивидуальных предпринимателей. По желанию единый налог можно оплатить на квартал или на год вперед.

Уплата единого налога производится не позднее дня, предшествующего дню начала осуществления деятельности и по ставкам, которые устанавливают областные и Минский городской Советы депутатов.

Физическим лицам, осуществляющим деятельность по оказанию работ и услуг по заявительному принципу, законодательством предусмотрены несколько видов льгот: 20 % для пенсионеров по возрасту, инвалидов, родителей (усыновителей, удочерителей) в многодетных семьях с тремя и более детьми в возрасте до восемнадцати лет родителей (усыновителей, удочерителей), воспитывающих детей-инвалидов в возрасте до восемнадцати лет, 45 % при наличии права на снижение установленной ставки единого налога одновременно по нескольким вышеуказанным основаниям, 100% для родителей (усыновителей, удочерителей), являющихся инвалидами I и II группы и воспитывающих несовершеннолетних детей и (или) детей, получающих образование в дневной форме получения образования, при условии, что супруг (супруга) (при его (её) наличии) плательщика также является инвалидом I или II группы.

Льготы физическим лицам по единому налогу предоставляются только на основании соответствующих документов, дающих основания для применения льгот.

В настоящее время существует возможность оплачивать налоги и подавать электронные уведомления по единому налогу для физических лиц, осуществляющих деятельность по заявительному принципу, не выходя из дома, посредством интернет - сервиса «Личный кабинет физического лица». В любом налоговом органе можно бесплатно получить доступ к интернет-сервису «Личный кабинет плательщика». Для этого необходимо единожды с паспортом обратиться в налоговый орган, чтобы получить идентификационный логин и пароль.

В соответствии с пунктом 3 статьи 337 Налогового кодекса Республики
Беларусь не требуется регистрация в качестве индивидуальных
предпринимателей физическим лицам, за исключением иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих и временно проживающих в Республике Беларусь, осуществляющим деятельность по музыкальному обслуживанию свадеб, юбилеев и прочих торжественных мероприятий, предоставление услуг тамадой. Физические лица, которые планируют осуществлять указанный вид деятельности, обязаны до начала осуществления деятельности подать в налоговый орган по месту жительства письменное уведомление или уведомление через личный кабинет плательщика с указанием видов деятельности, которые они предполагают осуществлять, видов товаров, формы оказания услуг, а также периода осуществления деятельности и места осуществления деятельности. На основании поданного уведомления налоговый орган произведет расчет суммы единого налога, подлежащей уплате. Физическое лицо, до начала осуществления деятельности, обязано уплатить единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц по установленным ставкам:

при осуществлении деятельности

- в г. Бресте - в размере 239,00 руб.,

- в г. Барановичи – 202,00 руб.,

4 июля 2019 года введена в эксплуатацию новая версия Личного кабинета плательщика, в которой представлены электронные сервисы для всех категорий плательщиков, как организаций, так и для физических лиц и индивидуальных предпринимателей.
Личный кабинет плательщика позволяет взаимодействовать с налоговыми органами дистанционно.

Теперь сервис работает на новой технологической платформе. Она позволяет представить адаптивную версию с возможностью масштабинирования на меньших, чем стационарные компьютерные, экранах, а также с дополнительными возможностями для всех категорий пользователей. Все сделано так, чтобы плательщику было максимально комфортно.

При входе в Личный кабинет появляется дополнительное оповещение о задолженности или переплате по налоговым платежам в бюджет. Для организаций и индивидуальных предпринимателей представлен новый сервис «Узнать о жалобе», который позволяет просмотреть информацию о направленных обращениях в налоговый орган и состоянии их рассмотрения.

Для физических лиц и ИП в новой версии функционала объединены все электронные услуги. Дополнительная возможность – аутентификация с помощью мобильной электронной цифровой подписи. Плательщик сам решает, авторизоваться как физическое лицо или как индивидуальный предприниматель. Боковое меню трансформируется от его выбора.

Спектр электронных услуг, представленный через Личный кабинет, постоянно расширяется. Сегодня в Личном кабинете плательщик может:

получать актуальную информацию о суммах начисленных и уплаченных налоговых платежей, о наличии переплат, о задолженности по налогам перед бюджетом;

контролировать состояние расчетов с бюджетом;

получать и распечатывать извещения на уплату налога на недвижимость и земельного налога с физических лиц, подоходного налога с физических лиц;

оплачивать налоговую задолженность и налоговые платежи посредством Интернет-банкинга Беларусбанка, Белгазпромбанка, Альфабанка, Белинвестбанка и Приорбанка;

заполнить декларации и направлять в налоговую инспекцию декларации в электронном виде, подписанную электронной подписью плательщика;

записаться на прием в инспекцию по месту постановки на учет без личного визита в налоговую инспекцию.

подавать заявления на осуществление ряда административных процедур, подписанные электронной цифровой подписью, и получать на них ответы;

получать сообщения, разъяснения, уведомления от налоговых органов;

заполнять заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов и передавать их вместе с пакетом документов в электронном виде в налоговый орган (в соответствии с протоколом об обмене информацией между налоговыми органами государств-членов Евразийского экономического союза).

В соответствии с пунктом 3 статьи 337 Налогового кодекса Республики Беларусь не требуется регистрация в качестве индивидуальных предпринимателей физическим лицам, за исключением иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих и временно проживающих в Республике Беларусь, осуществляющим деятельность по оказанию услуг по

выращиванию сельскохозяйственной продукции.

В соответствии с Общегосударственным классификатором Республики Беларусь ОКРБ 005-2006 «Виды экономической деятельности», утвержденным постановлением Государственного комитета по стандартизации Республики Беларусь от 28.12.2006 №65 (с изменениями и дополнениями) предоставление

услуг по выращиванию сельскохозяйственной продукции включает: услуги по обработке земли, посеву, возделыванию и уборке урожая;

агрохимические услуги: внесение удобрений, известкование и гипсование почв, в том числе с воздуха;

предоставление сельскохозяйственных машин с водителем и бригадой;

услуги по внедрению культуры, стимулированию ее выращивания или защите от болезней, насекомых-вредителей и грызунов, в том числе с воздуха;

подготовку семян, включая сушку, очистку, сортировку, протравливание,

инкрустацию (обволакивание), проверку на посевные качества и хранение;

послеуборочную доработку полевых культур: очистку, сушку,

сортировку и т.п.;

работы по погрузке, разгрузке и транспортированию продукции

растениеводства, органических и минеральных удобрений в пределах хозяйства;

почвенно-агрохимические исследования;

работы по улучшению сельскохозяйственных угодий;

заложение, обработку и содержание садов, парков, зеленых насаждений в спортивных объектах, на кладбищах и т.п.;

озеленение улиц, автомобильных и железных дорог, водных источников, городских территорий, территорий предприятий и т.п., уход за зелеными насаждениями (включая подрезку деревьев и кустарников, их пересадку, удаление больных деревьев и т.п.);

прочие услуги в растениеводстве.

Физические лица, которые планируют осуществлять указанный вид

деятельности, обязаны до начала осуществления деятельности подать в налоговый орган по месту жительства письменное уведомление или уведомление через личный кабинет плательщика с указанием видов деятельности, которые они предполагают осуществлять, видов товаров, формы оказания услуг, а также периода осуществления деятельности и места осуществления деятельности.

На основании поданного уведомления налоговый орган произведет

расчет суммы единого налога, подлежащей уплате.

Физическое лицо, до начала осуществления деятельности, обязано

уплатить единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц по установленным ставкам:

при осуществлении деятельности

- в г. Бресте - в размере 43,00 руб.,

- в г. Барановичи – 39,00 руб.,

Порядок исчисления и уплаты единого налога на вмененный доход (далее - ЕНВД) установлен главой 40 Налоговый кодекс Республики Беларусь (далее - НК).

Организации с численностью работников не более 15 человек, осуществляющие деятельность в сфере технического обслуживания и ремонта автомобилей, должны уплачивать ЕНВД.

Согласно подпункта 5.3 пункта 5 статьи 378 НК под услугами по обслуживанию и ремонту понимаются относящиеся к автомототранспортным средствам и (или) их компонентам:

регламентные работы (по видам технического обслуживания, в том числе талонам сервисной книжки);

смазочно-заправочные работы (за исключением топливозаправочных);

контрольно-диагностические работы (в том числе проводимые на предмет соответствия автомототранспортных средств обязательным требованиям безопасности в целях допуска к участию в дорожном движении);

регулировочные работы;

уборочно-моечные работы (за исключением работ по мойке, полировке лакокрасочного покрытия воском (тефлоном), уборке, осуществляемых плательщиками, не оказывающими иные услуги, относимые в соответствии с настоящим подпунктом к услугам по обслуживанию и ремонту);

работы по предпродажной подготовке;

услуги по диагностике неисправностей;

контрольно-смотровые работы;

услуги по замене и (или) восстановлению агрегатов, узлов и деталей (в том числе двигателей, коробок передач, подвесок, рулевых управлений, тормозных систем, ведущих мостов и приводов ведущих колес, топливной аппаратуры, электрооборудования, стекол, кузовов (кабин, рам, салонов) и (или) их элементов);

шиномонтаж (включая балансировку колес, ремонт местных повреждений дисков, шин и камер);

подготовка к окраске и (или) окраска;

установка дополнительного оборудования;

другие услуги (работы), которые в соответствии с общегосударственным классификатором Республики Беларусь ОКРБ 007-2012 "Классификатор продукции по видам экономической деятельности" классифицируются в классе 45.20 и категории 45.40.5.

Налоговой базой ЕНВД признается сумма вмененного дохода.

Вмененный доход исчисляется как произведение базовой доходности на одного работника в месяц и средней численности работников организации за отчетный месяц. При этом базовая доходность на одного работника в месяц определяется путем деления на коэффициент 0,1 ставки единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц для города Минска, занимающихся аналогичным видом деятельности.

В 2019 году размер ставки единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц, занимающихся техническим обслуживанием и ремонтом автомобилей, составляет 290 рублей (подп. 1.1 приложения 24 к НК). Следовательно, в 2019 году базовая доходность ЕНВД на одного работника в месяц составляет 2900 рублей (290 / 0,1).

Местные органы власти имеют право увеличивать (уменьшать) базовую доходность, но не более чем в два раза. Исчисление и уплата единого налога исходя из базовой доходности на одного работника в месяц, увеличенной (уменьшенной) в соответствии с решениями областных (Минского городского) Советов депутатов производятся с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором соответствующее решение вступило в силу.

На данный момент решением Брестского областного Совета депутатов от 28.12.2014 N 42 (в редакции решения от 06.03.2019 N 100) базовая доходность:

в городе Бресте уменьшена на 29 процентов и составляет 2059,00 рублей;

в городах Барановичи, Пинск уменьшена на 35 процентов и составляет 1885,00 рублей;

в иных населенных пунктах и на территории вне населенных пунктов Брестской области уменьшена на 50 процентов и составляет 1450,00 рублей.

Плательщики ЕНВД не облагают НДС реализацию услуг по обслуживанию и ремонту. С 2019 г. организациям дали право самим решать. Если они захотят, то в течение календарного года могут облагать НДС реализацию всех своих услуг. Решение надо отразить в учетной политике. Для целей ЕНВД исчисленный самостоятельно и (или) излишне НДС в выручку не включается (п. 7 ст. 378, ч. 7 п. 1 ст. 380 НК).

В соответствии с ч. 1 п. 3 ст. 380 НК при выявлении налоговым либо иным контролирующим (надзорным) органом факта оказания организацией - плательщиком единого налога услуг по обслуживанию и ремонту с привлечением к их оказанию лиц (лица), не состоящих с организацией в трудовых (гражданско-правовых) отношениях, либо при выявлении указанным органом лиц (лица), не состоящих в таких отношениях, осуществляющих запись на очередь и (или) прием заказов (заявок) на оказание организацией - плательщиком единого налога услуг по обслуживанию и ремонту и (или) оформляющих документы, связанные с оказанием организацией - плательщиком единого налога этих услуг, налоговая база, исчисленная в порядке, установленном пунктами 1 и 2 статьи 380 НК, увеличивается на сумму, полученную как произведение базовой доходности на одного работника в месяц, определенной в соответствии с данными пунктами, количества указанных лиц и коэффициента 3 (три), ранее данный коэффициент равнялся 10 (десяти).