Порядок ведения учета доходов и расходов ИП определены в Инструкции о порядке ведения учета доходов и расходов,
утвержденной Постановлением Министерства по налогам и сборам Республики
Беларусь от 30.01.2019 № 5 (с изменениями и дополнениями) (далее – Инструкция №
5).
Учет приобретенных товаров ведется поквартально в книге учета товаров (готовой
продукции), являющейся приложением 7 к Инструкции № 5, по каждому
поставщику в разрезе каждого документа, подтверждающего приобретение товаров, с
указанием наименования (сорта, артикула) товаров. Для каждого наименования
(сорта, артикула) товаров отводится необходимое количество строк (пункт 58 Инструкции № 5).
Частью первой пункта 56 Инструкции № 5 определено, что
товары, предназначенные для продажи, учитываются по фактическим ценам их
приобретения (по договорным ценам) с учетом пункта 57 Инструкции № 5.
Согласно пункту 57 Инструкции № 5, расходы,
связанные с приобретением товаров (комиссионные вознаграждения, таможенные
пошлины и сборы, расходы на транспортировку, хранение и иные расходы, связанные
с приобретением товаров), включаются в цену приобретения товаров либо
отражаются в графе 8 книги учета доходов и расходов.
ИП включают в фактическую цену приобретения товаров суммы НДС,
уплаченные (предъявленные) при приобретении либо при ввозе на территорию
Республики Беларусь таких товаров (часть вторая пункта 56 Инструкции № 5).
Записи о поступлении, отгрузке (выбытии), реализации и остатках
товаров производятся в количественном и суммовом выражении, что оговорено
частью первой пункта 59 Инструкции № 5.
Записи о поступлении товаров производятся на основании документов,
подтверждающих поступление товаров. В книге учета товаров (готовой продукции)
по поступившим товарам производятся записи об их оплате с указанием даты и
номера платежного документа и уплаченных за приобретенные товары сумм. Если за
товар произведена предоплата, сумма которой отражается в графе 10 книги учета доходов и расходов,
то в книге учета товаров (готовой продукции) оплата товаров такими
плательщиками отражается только по мере поступления оплаченного товара, при
этом заполняются графы 5 - 9, 19 - 23, 33 - 37, 47 - 51 книги учета товаров (готовой продукции), что закреплено частью
третьей пункта 59 Инструкции № 5.
При отсутствии
документов, подтверждающих поступление товаров, поступившие товары отражаются в
учете только в натуральном выражении. Данные о цене и стоимости поступивших
товаров в таком случае не отражаются (часть четвертая 4 пункта 59 Инструкции №
5).
По окончании
отчетного (налогового) периода итоговые суммы за календарный квартал по графам
14, 28, 42, 56 (кроме
дохода от реализации товаров по договорам комиссии) и 16, 30, 44, 58 книги учета
товаров (готовой продукции) переносятся соответственно в графы 4 и 9 книги учета
доходов и расходов (часть первая 1 пункта 60 Инструкции №
5).
Сумма расходов
на реализованные товары переносится из книги учета
товаров (готовой продукции) в книгу учета доходов и расходов в пределах сумм,
уплаченных за товары (часть вторая пункта 60 Инструкции №
5).
При выбытии
товаров по основаниям, связанным с реализацией и обменом в книге учета товаров
(готовой продукции), согласно пункту 61 Инструкции № 5, указываются: дата и номер
документа, на основании которого отгружен товар (товаросопроводительный
документ) и стоимость товаров в ценах реализации.
При выбытии
товаров по основаниям, не связанным с реализацией и обменом в книге учета
товаров (готовой продукции) указываются данные о лице, в пользу которого
выбывает товар (при наличии такового), а также дата и номер документа, на
основании которого выбывает товар (товаросопроводительные документы, акты на
списание и т.п.) (часть первая пункта 62 Инструкции № 5).
При прочем
выбытии товаров сверх норм естественной убыли и (или) норм потерь (боя) по
прочим основаниям, не связанным с выбытием в результате реализации, обмена и
безвозмездной передачи, а также в связи с чрезвычайными обстоятельствами
(пожар, авария и иные аналогичные обстоятельства, в том числе форс-мажорные) в книге учета
товаров (готовой продукции), согласно части третьей пункта 62 Инструкции № 5, указывается сумма дохода,
определенная:
- по товарам,
на которые законодательством установлены регулируемые розничные цены, как
разница между розничной и отпускной ценами (либо ценой приобретения) этих
товаров;
- товарам, на
которые отсутствуют регулируемые розничные цены, как разница между ценами
(максимальными розничными ценами) на идентичные товары и отпускными ценами
(либо ценами приобретения) этих товаров.