Сделки, подпадающие под контроль, перечислены в статье 88 Налогового кодекса Республики Беларусь и именуются анализируемыми.
С 01.01.2025 расширен перечень анализируемых сделок по займам.
Сделки по займам являются контролируемыми, если они совершены белорусским плательщиком налога на прибыль:
- с любым взаимозависимым лицом независимо от того, является оно резидентом или нерезидентом Республики Беларусь, юридическим или физическим лицом, плательщиком налога на прибыль или нет;
- с лицом, которое не является взаимозависимым (организация или физическое лицо, в том числе индивидуальный предприниматель), применяющим особый режим налогообложения;
- с резидентами оффшорных зон.
Контроль применяется только при превышении порога контролируемости - суммарного объема сделок с одним контрагентом за год:
- с белорусскими контрагентами (взаимозависимыми или на особых режимах) - 400 000 белорусских рублей;
- с взаимозависимыми нерезидентами для обычных налогоплательщиков - 400 000 белорусских рублей, для крупных налогоплательщиков (за исключением сделок с резидентами офшорных зон) - 2 000 000 белорусских рублей.
Плательщик налога на прибыль обязан представить информацию о совершенной им в налоговом периоде сделке путем внесения сведений о ней в электронный счет-фактуру (далее - ЭСЧФ) и направления его с использованием Портала электронных счетов-фактур, являющегося информационным ресурсом Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь. Сведения вносятся в ЭСЧФ независимо от цены сделки и отклонения цен от рыночных цен.
В соответствии с частью пятой подпункта 26.1 пункта 26 Инструкции о порядке создания (в том числе заполнения), выставления (направления), получения, подписания и хранения электронного счета-фактуры, утвержденной постановлением МНС от 25.04.2016 № 15, в графе 2 «Наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав» подлежат указанию:
вид сделки (получение займа, предоставление займа);
размер процентной ставки по займу (в случае представления беспроцентного займа указывать «0%» или «беспроцентный»);
Обращаем внимание субъектов хозяйствования на полное и корректное заполнение ЭСЧФ в отношении сделок по получению займа либо предоставлению займа.
За несвоевременное представление ЭСЧФ и за указание в нем недостоверных сведений предусмотрена административная ответственность согласно статьи 14.6 Кодекса Республики Беларусь об административных правонарушениях.
Материал опубликован на официальном сайте Министерства по налогам и сборам Республики Беларусьhttps://www.nalog.gov.by