Индивидуальные предприниматели (далее – ИП) – это, в соответствии с пунктом 1 статьи 19 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК) физические лица, зарегистрированные в качестве ИП и занимающиеся предпринимательской деятельностью.
ИП, применяющие общий порядок налогообложения (уплачивающие подоходный налог в соответствии со статьей 205 НК), признаются плательщиками налога на добавленную стоимость (далее – НДС) при реализации объектов, если сумма их выручки от реализации объектов и доходов в виде операций по сдаче в аренду (передаче в финансовую аренду (лизинг)) имущества нарастающим итогом с начала года превысит 500 000 белорусских рублей без учета налогов и сборов, уплачиваемых из выручки (часть 1 подпункта 1.1 пункта 1 статьи 113 НК). При этом в выручку при реализации объектов, сравниваемую с предельным критерием, не включается выручка от реализации объектов при осуществлении деятельности, по которой уплачиваются единый налог с ИП и иных физлиц (часть 2 подпункта 1.1 пункта 1 статьи 113 НК).
ИП, применяющий общий порядок налогообложения, вправе уплачивать НДС независимо от достижения им предельного критерия по выручке, если им принято решение об уплате НДС и в срок не позднее 20-го числа месяца, с которого будет исчисляться НДС, представлено в налоговый орган по месту постановки на учет уведомление о принятом решении об уплате НДС по установленной форме (часть 1 подпункта 1.1 пункта 1 статьи 113 НК).
При этом ИП, уведомивший налоговый орган о принятом им решении исчислять и уплачивать НДС, вправе отменить в установленные сроки такое решение. Такое уведомление может быть представлено ИП в срок не позднее последнего числа месяца, следующего за месяцем, указанным в ранее представленном уведомлении о принятом решении об уплате НДС (часть 3 подпункта 1.1 пункта 1 статьи 113 НК).
ИП являются плательщиками НДС в отношении всех оборотов по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь, признаваемых объектами обложения НДС (пунтк 2 статьи 113 НК):
- при достижении предельного критерия по выручке от реализации - начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором это произошло;
- принятии решения об уплате НДС - начиная с 1-го числа месяца, указанного в уведомлении о принятом решении об уплате НДС. ИП, государственная регистрация которого осуществлена в текущем году, представивший уведомление о принятом решении об уплате НДС в месяце его государственной регистрации, признается плательщиком НДС начиная со дня его государственной регистрации и до окончания налогового периода.
ИП, состоящие на учете в налоговых органах Беларуси, должны также уплачивать НДС:
- при ввозе товаров на территорию Беларуси (подпункт 1.2 пункта 1 статьи 115, абзац 2 пункта 2 статьи 326 НК);
- приобретении объектов на территории Беларуси у иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Беларуси через постоянное представительство и не состоящих в связи с этим на учете в налоговых органах Беларуси (далее - иностранная организация, не состоящая на учете в налоговых органах Беларуси) (пункт 1 статьи 114, абзац 3 пункта 2 статьи 326, абзац 4 пункта 4 статьи 336 НК);
- осуществлении предпринимательской деятельности на основе договоров поручения, комиссии и иных аналогичных договоров с иностранными организациями, не состоящими на учете в налоговых органах Беларуси, по реализации объектов, принадлежащих этим иностранным организациям (пункт 3 статьи 114 НК);
- участии в расчетах с иностранными организациями, не состоящими на учете в налоговых органах Беларуси, на основании договоров (в том числе, устанавливающих оказание услуг по заключению договора на приобретение (реализацию) работ (услуг), имущественных прав), в результате которых объекты реализуются на территории Беларуси (пункт 4 статьи 114 НК).
