Главная // Экономика // Налоговая система

Перечень материальных расходов и порядок их учета в зависимости от выбранного ИП принципа учета доходов

21/03/2023 08:22

Версия для печати

Элемент материальных расходов	Учет в расходах ИП (принцип оплаты)	Учет в расходах ИП (принцип начисления)
на приобретение товаров, предназначенных для последующей реализации	- в пределах сумм, уплаченных за указанные товары; - в части, приходящейся на фактически реализованные товары (работы, услуги) в том периоде, в котором получены доходы от их реализации; - такие расходы, понесенные по окончании налогового периода, к которому они относятся, подлежат исключению из доходов в налоговом периоде, к которому они относятся (в котором получен доход) (абз. 2 ч. 2 подп. 21.1, абз. 2 ч. 2 п. 34 ст. 205 НК*)	в том отчетном (налоговом) периоде, в котором получены соответствующие им доходы, независимо от даты проведения расчетов по ним. Расходы, которые невозможно соотнести с доходами определенного отчетного периода, учитываются в составе расходов того отчетного периода, в котором они были произведены (ч. 1, абз. 2 ч. 2 п. 35 ст. 205 НК)
на приобретение сырья и (или) материалов, используемых при производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг)
на приобретение сырья и (или) материалов, образующих основу товаров либо являющихся необходимым компонентом при производстве (выполнении работ, оказании услуг)
на приобретение материалов, используемых для упаковки и иной подготовки произведенных и (или) реализуемых товаров (работ, услуг)	после фактической оплаты в части, приходящейся на фактически реализованные товары (работы, услуги), в том периоде, в котором получены доходы (абз. 2 подп. 21.2, ч. 1 п. 34 ст. 205 НК)	в части, приходящейся на фактически реализованные товары (работы, услуги), в том периоде, в котором получены доходы, независимо от даты проведения расчетов по ним (абз. 2 подп. 21.2, ч. 1 п. 35 ст. 205 НК)
на приобретение материалов, используемых на другие производственные и хозяйственные нужды (содержание, эксплуатацию основных средств, проведение испытаний, контроля и иные подобные цели)	после фактической оплаты по мере их использования (абз. 3 подп. 21.2, ч. 1 п. 34 ст. 205 НК)	по мере их использования независимо от даты проведения расчетов по ним (абз. 3 подп. 21.2, ч. 1 п. 35 ст. 205 НК)
на приобретение комплектующих изделий, подвергающихся монтажу, и (или) полуфабрикатов, подвергающихся дополнительной обработке	после фактической оплаты в части, приходящейся на фактически реализованные товары (работы, услуги), в том периоде, в котором получены доходы (подп. 21.3, ч. 1 п. 34 ст. 205 НК)	в части, приходящейся на фактически реализованные товары (работы, услуги), в том периоде, в котором получены доходы, независимо от даты проведения расчетов по ним (подп. 21.3, ч. 1 п. 35 ст. 205 НК)
на приобретение инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов, лабораторного оборудования, спецодежды и иного имущества (не являющегося амортизируемым имуществом)	после фактической оплаты в полной сумме по мере ввода в эксплуатацию или в порядке, установленном решением ИП (подп. 21.4, ч. 1 п. 34 ст. 205 НК)	в полной сумме по мере ввода в эксплуатацию или в порядке, установленном решением ИП, независимо от даты проведения расчетов по ним (подп. 21.4, ч. 1 п. 35 ст. 205 НК)
на приобретение топлива, воды и всех видов энергии, расходуемых на технологические цели, выработку всех видов энергии, отопление зданий, другие производственные и хозяйственные нужды	после фактической оплаты по мере их израсходования. Стоимость топлива для транспортных средств, машин, механизмов и оборудования - в пределах норм (подп. 21.5, ч. 1 п. 34 ст. 205 НК)	по мере их израсходования независимо от даты проведения расчетов по ним. Стоимость топлива для транспортных средств, машин, механизмов и оборудования - в пределах норм (подп. 21.5, ч. 1 п. 35 ст. 205 НК)
на оплату работ (услуг) производственного характера, выполняемых (оказываемых) организациями и ИП	после фактической оплаты по мере их осуществления (ч. 1 подп. 21.6, ч. 1 п. 34 ст. 205 НК)	по мере их осуществления независимо от даты проведения расчетов по ним (ч. 1 подп. 21.6, ч. 1 п. 35 ст. 205 НК)
связанные с содержанием и эксплуатацией основных средств и иного имущества, в том числе природоохранного назначения	после фактической оплаты по мере их осуществления (подп. 21.7, ч. 1 п. 34 ст. 205 НК)	по мере их осуществления независимо от даты проведения расчетов по ним (подп. 21.7, ч. 1 п. 35 ст. 205 НК)
потери от недостачи и (или) порчи при хранении и транспортировке товарно-материальных ценностей, определяемые в пределах норм естественной убыли, установленных законодательством	- в соответствии с Постановлением N 66; - на дату составления ПУД (акта инвентаризации или другого аналогичного документа); - после фактической оплаты (ч. 1 п. 34 ст. 205 НК)	- в соответствии с Постановлением N 66; - на дату составления ПУД (акта инвентаризации или другого аналогичного документа) независимо от даты проведения расчетов (ч. 1 п. 35 ст. 205 НК)
иные материальные расходы, связанные с производством и реализацией товаров (работ, услуг)	после фактической оплаты по мере их осуществления (подп. 21.9, ч. 1 п. 34 ст. 205 НК)	по мере их осуществления независимо от даты проведения расчетов по ним (подп. 21.9, ч. 1 п. 35 ст. 205 НК)