Статьей 1 Закона Республики Беларусь от 30.12.2018 N 159-З (далее – Закон от 30.12.2018 N 159-З) в Налоговый кодекс Республики Беларусь от 19 декабря 2002 года внесены изменения и дополнения (далее – НК), которые действуют с 01.01.2019.
Существенно изменилась структура НК, а в отдельные разделы налогового законодательства внесены изменения и дополнения.
Так, изменениям подвергнут раздел НК, касающийся и подоходного налога. С 01.01.2019 подоходному налогу посвящена глава 18 НК, ранее – глава 16.
Увеличены размеры стандартных вычетов (п. 1 ст. 209 НК):
|
Кому положен вычет |
Размер вычета (руб.) |
|
|
в 2019 году |
в 2018 году |
|
|
110 |
102 |
|
|
если размер дохода, подлежащего налогообложению, не превышает |
||
|
665 |
620 |
|
|
Родителям на ребенка до 18 лет и (или) каждого иждивенца |
32 |
30 |
|
Вдове (вдовцу), одинокому родителю, приемному родителю, опекуну или попечителю - на каждого ребенка до 18 лет и (или) каждого иждивенца |
61 |
57 |
|
Родителям, имеющим двух и более детей до 18 лет или детей-инвалидов в возрасте до 18 лет, - на каждого ребенка |
||
|
Плательщикам, указанным в подп. 1.3 ст. 209 НК (инвалидам I и II группы, инвалидам с детства, "афганцам", отдельным категориям "чернобыльцев" и др.) |
155 |
144 |
Для целей применения стандартного вычета с 2019 года к иждивенцам отнесены лица, которые являются инвалидами I или II группы старше 18 лет (абз. 5 ч. 2 подп. 1.2 ст. 209 НК).
Для целей применения стандартного вычета на детей до 18 лет и (или) иждивенцев к одиноким родителям с 2019 года отнесен родитель, если второй родитель ребенка признан безвестно отсутствующим либо объявлен умершим (ч. 6 подп. 1.2 ст. 209 НК).
С 2019 года предоставление стандартного вычета в размере 61 руб. вдове (вдовцу), одинокому родителю прекращается с месяца:
усыновления (удочерения) ребенка при вступлении их в брак;
вступления в силу решения суда о восстановлении в родительских правах, об отмене решения о признании безвестно отсутствующим либо об объявлении умершим второго родителя ребенка (ч. 7 подп. 1.2 ст. 209 НК).
В предыдущие годы предоставление вычета в увеличенном размере этим категориям лиц прекращалось с месяца, следующего за месяцем усыновления (удочерения) ребенка.
Увеличены годовые предельные размеры доходов, освобождаемых от налогообложения (ст. 208 НК, бывшая статья 163 НК):
|
Доходы, освобождаемые от подоходного налога |
Предельные размеры (руб.) |
|
|
в 2019 году |
в 2018 году |
|
|
Доходы, которые не являются вознаграждением за исполнение трудовых и иных обязанностей (включая матпомощь, подарки, призы, путевки): |
||
|
- полученные по месту основной работы (службы, учебы) (кроме нижеуказанных иных доходов) (п. 23 ст. 208 НК) |
1984 |
1847 |
|
- полученные от профсоюзных организаций членами этих организаций (кроме нижеуказанных иных доходов) (п. 38 ст. 208 НК) |
397 |
370 |
|
- полученные от других организаций и ИП (кроме нижеуказанных иных доходов) (п. 23 ст. 208 НК) |
131 |
122 |
|
Иные доходы |
||
|
Стоимость путевок в белорусские санаторно-курортные и оздоровительныеорганизации, приобретенных для детей до 18 лет, оплаченных или возмещенных за счет средств белорусских организаций или ИП (п. 14 ст. 208 НК) |
833 |
776 |
|
Страховые взносы белорусским страховым организациям, уплаченные за плательщиков организациями (или ИП), являющимися местом их основной работы (службы, учебы), а также за пенсионеров, ранее работавших у них (п. 24 ст. 208 НК) |
3398 |
3164 |
|
Безвозмездная (спонсорская) помощь, поступившие на благотворительный счет банка пожертвования, полученные инвалидами, несовершеннолетними детьми-сиротами и детьми, оставшимися без попечения родителей (п. 29 ст. 208 НК) |
13128 |
12223 |
В НК введена новая льгота в отношении доходов членов профсоюзов (п. 24 ст. 208 НК). Так, освобождаются от подоходного налога доходы в виде оплаты страховых взносов профсоюзными организациями за членов этих организаций в пределах 3398 руб. за год (п. 24 ст. 208 НК).
Изменения коснулись и ставок подоходного налога. Основная ставка осталась прежней – 13 %. Но в соответствии с новой редакцией НК в отношении дивидендов введены пониженные ставки подоходного налога (п. 5, 6 ст. 214 НК).
Так, в случае, если прибыль организации не распределялась между участниками (акционерами) – резидентами Республики Беларусь (то есть дивиденды не выплачивались):
- в течение 3 предшествующих календарных лет последовательно, - применяется ставка 6%;
- в течение 5 предшествующих календарных лет последовательно, - применяется ставка 0%.
В новой редакции НК отсутствует ставка 9%, которая применяется в отношении доходов, полученных работниками резидентов ПВТ, и доходов ИП - резидентов ПВТ. Вместе с тем эта ставка применяется в соответствии с ч. 1 п. 31 Положения о Парке высоких технологий, утвержденного Декретом Президента Республики Беларусь от 22.09.2005 N 12 (с изменениями и дополнениями).
