Инспекция МНС по Барановичскому району обращает внимание субъектов хозяйствования, на порядок исчисления, удержания и перечисления в бюджет подоходного налога на доходы по договорам подряда и иным гражданско-правовым договорам.
Пунктом 1 статьи 23, подпунктом 1 статьи 153, подпунктом 1.6 статьи 154, пунктом 1 статьи 175 Налогового кодекса Республики Беларусь (с изменениями и дополнениями) (далее – НК) предусмотрено, что при выплате физическому лицу, не являющемуся индивидуальным предпринимателем, дохода (в т.ч. аванса) по договору подряда либо возмездного оказания услуг необходимо исчислить, удержать с этого дохода и перечислить в бюджет подоходный налог.
Согласно абзаца 3 подпункта 1-2 статьи 172 НК, доходы по договорам гражданско-правового характера включаются в доходы того месяца, в котором осуществляется их начисление, независимо от того, за какие периоды времени такие суммы выплачиваются.
Подоходный налог исчисляется с учетом части 1 пункта 3 статьи 156, пункта 1 статьи 173, абзаца 3 статьи 174 НК.
При этом налоговые вычеты на основании части 1 пункта 3 статьи 156, статьи 164, пункта 1 и части 1 пункта 2 статьи 165, подпункта 1.1 и части 1 пункта 2 статьи 166 НК, предоставляются следующим образом:
лицам, у которых отсутствует место основной работы: стандартные налоговые вычеты предоставляют на основании письменного заявления с предъявлением трудовой книжки (либо по письменному заявлению с указанием причины отсутствия трудовой книжки); социальные и имущественные налоговые вычеты (при строительстве или приобретении жилья) не предоставляют;
лицам, для которых местом основной работы является другая организация: стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты (при строительстве или приобретении жилья) не предоставляют;
лицам, для которых местом основной работы является данная организация: стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты (при строительстве или приобретении жилья) предоставляют путем последовательного вычитания из суммы всех облагаемых доходов (включая вознаграждение), начисленных в пользу данного лица.
В случае предоставления стандартных налоговых вычетов лицам, для которых организация не является местом основной работы, в соответствии с частями 2 и 3 пункта 11 статьи 175 НК необходимо направить в налоговый орган сведения об этом не позже 1 апреля следующего года.
Удержать исчисленную сумму подоходного налога налоговые агенты обязаны непосредственно из доходов плательщика при их фактической выплате, исключением являются доходы в виде оплаты труда за первую половину месяца и премий. В отношении авансовых платежей по договору подряда и иным гражданско-правовым договорам исключений из общего правила не предусмотрено, поэтому организация обязана исчислить и удержать подоходный налог с суммы аванса. При выплате в последующем оставшейся суммы вознаграждения, также исчисляется и удерживается подоходный налог (части 1, 3 пункта 8 статьи 175 НК).
Удержанную из вознаграждения (в т.ч. аванса) сумму налога необходимо перечислить в бюджет не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату вознаграждения (в т.ч. аванса) и (или) дня его перечисления на счет физического лица (часть 1 пункта 8 и часть 4 пункта 9 статьи 175 НК).
