Нормами Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК) предусмотрена обязанность для организаций, совершивших анализируемые сделки, проинформировать о них налоговый орган.
Под анализируемой сделкой понимается сделка, которая подлежит контролю соответствия рыночным ценам, определенная статьей 88 НК.
В 2019 г. информирование о таких сделках производится путем:
- внесения сведений о каждой анализируемой сделке в электронный счет-фактуру (далее - ЭСЧФ) и направления его с использованием Портала электронных счетов-фактур, являющегося информационным ресурсом Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь;
- представления документации, подтверждающей экономическую обоснованность примененной цены;
- представления экономического обоснования примененной цены.
Внесение сведений в ЭСЧФ осуществляется путем проставления отметки в соответствующих строках ЭСЧФ. Обращаем внимание, что сведения вносятся в ЭСЧФ независимо от цены сделки и отклонения цен от рыночных цен.
В 2019 г. документацию, подтверждающую экономическую обоснованность примененной цены (далее – документация) обязаны составлять следующие организации:
- включенные в перечень крупных плательщиков, по совершенной анализируемой внешнеторговой сделке со взаимозависимым лицом, если цена сделки (сумма цен сделок) превышает 2 млн. бел. руб. (без учета НДС, акцизов);
- совершившие внешнеторговую сделку по реализации или приобретению стратегических товаров по перечню, определяемому Советом Министров Республики Беларусь, если цена сделки (сумма цен сделок) превышает 2 млн. бел. руб. (без учета НДС, акцизов).
Документация не составляется по сделкам:
- совершенным на бирже, если цена сделки сложилась по результатам биржевых торгов, проведенных в соответствии с законодательством, за исключением сделок со взаимозависимыми лицами (в том числе сделок, приравненных к сделкам со взаимозависимыми лицами) и резидентами оффшорных зон;
- в отношении которых заключено соглашение о ценообразовании.
Документация представляется в налоговый орган только по его требованию и в случае, если налоговый орган проводит проверку.
С 2019 г. документация представляется по форме, установленной Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь, по каждой анализируемой сделке (группе анализируемых однородных сделок).
Форма документации, подтверждающей экономическую обоснованность примененной цены, установлена согласно приложению 23 к постановлению Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 3 января 2019 г. №2 «Об исчислении и уплате налогов, сборов (пошлин), иных платежей» (далее – Постановление №2). По сделкам, совершенным до 2019 г., документация составляется в произвольной форме и должна содержать сведения, предусмотренные законодательством на дату совершения сделки.
Экономическое обоснование примененной цены (далее – экономическое обоснование) представляется организацией при проведении налоговыми органами:
- последующего этапа камеральной проверки. В этом случае налоговый орган направляет организации уведомление в электронном или письменном виде на представление экономического обоснования. Срок представления экономического обоснования указывается в уведомлении и составляет не более десяти рабочих дней со дня направления уведомления. Указанный срок может быть продлен руководителем (его заместителем) налогового органа на основании поданного плательщиком заявления с обоснованием необходимости его продления;
- выборочной (внеплановой, выездной) проверки. В этом случае налоговый орган направляет организации запрос на представление экономического обоснования. Срок представления экономического обоснования указывается в запросе и составляет не менее двух рабочих дней.
Экономическое обоснование представляется по форме, установленной Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь, по каждой анализируемой сделке (группе анализируемых однородных сделок) и должно содержать информацию, предусмотренную подпунктами 4.1 - 4.4, 4.7, 4.10 и 4.11 пункта 4 статьи 97 НК.
Форма экономического обоснования примененной цены установлена согласно приложению 24 к Постановлению №2.
Кроме того, для целей предоставления плательщику возможности описать любые условия, влияющие на установление рыночной цены в совершенной им сделке, нормами НК предусмотрено, что помимо экономического обоснования или документации организация вправе представить иную информацию, подтверждающую, что коммерческие и (или) финансовые условия совершенной ею сделки соответствуют тем, которые имели место в сопоставимых сделках. Такая информация представляется в произвольной форме и может быть приложена к документации или к экономическому обоснованию.
