Предоставление социальных налоговых вычетов предусмотрено статьей 210 Налогового кодекса Республики Беларусь (с изменениями и дополнениями) (далее – НК).
Социальные налоговые вычеты предоставляются плательщикам (ч. 1 п. 2 ст. 210 НК):
- в течение календарного года - налоговым агентом, являющимся местом основной работы (службы, учебы);
- по окончании календарного года - налоговым органом по доходам, полученным не по месту основной работы (службы, учебы) и (или) подлежащим налогообложению в соответствии с п. 1 ст. 219 НК, при подаче налоговой декларации (расчета).
Индивидуальные предприниматели (нотариусы, осуществляющие нотариальную деятельность в нотариальном бюро, адвокаты, осуществляющие адвокатскую деятельность индивидуально), не имеющие в течение отчетного или налогового периода места основной работы (службы, учебы), применяют социальные налоговые вычеты при исчислении подоходного налога за отчетный или налоговый период при подаче налоговой декларации (расчета) (ч. 2 п. 2 ст. 210, ч. 2 п. 37 ст. 205 НК).
Социальный вычет по суммам, уплаченным за обучение (подп. 1.1 ст. 210 НК)
|
Кому предоставляется вычет |
Плательщикам, уплатившим: - за свое обучение; - обучение лиц, состоящих с ними в отношениях близкого родства; - обучение своих подопечных, в том числе бывших подопечных, достигших 18-летнего возраста, - плательщикам, являющимся опекунами (попечителями) (ч. 1, 2 подп. 1.1 ст. 210 НК) |
|
За какое обучение |
За обучение в учреждениях образования Республики Беларусь при получении: - первого высшего; - первого среднего специального; - первого профессионально-технического образования (ч. 1, 2 подп. 1.1 ст. 210 НК) |
|
Какие расходы по обучению принимаются к вычету |
К вычету принимаются суммы: - уплаченные за обучение; - направленные на погашение (возврат) кредитов банков, займов, полученных от белорусских организаций или белорусских индивидуальных предпринимателей (включая проценты по ним, за исключением процентов, уплаченных за несвоевременное погашение (возврат) кредитов, займов и (или) за несвоевременную уплату процентов по кредитам, займам), фактически израсходованных на получение образования (ч. 1, 2 подп. 1.1 ст. 210 НК) |
|
В какой сумме предоставляется вычет |
В сумме, уплаченной за обучение (ч. 1, 2 подп. 1.1 ст. 210 НК). Ограничения в сумме вычета не установлены |
|
На основании каких документов предоставляется вычет |
На основании документов, указанных в п. 3 ст. 210 НК (с учетом норм п. 5 и 6 ст. 210 НК) |
|
Начало действия вычета |
С момента возникновения правовых оснований для применения вычета, а именно с месяца осуществления расходов: - по оплате за обучение; - погашению кредита (займа), израсходованного на получение образования (п. 4 ст. 35, подп. 1.1 ст. 210 НК) |
|
Если в календарном году вычет не применялся или использовался не полностью |
Неиспользованные суммы вычета переносятся на последующие календарные годы до полного их использования (п. 7 ст. 210 НК) |
Социальный вычет по суммам, уплаченным (возмещенным) по договорам страхования (подп. 1.2 ст. 210 НК)
|
Кому предоставляется вычет |
Плательщику, который уплатил (возместил нанимателю) страховые взносы за свое страхование, а также по договорам страхования, заключенным им: - в интересах лиц, состоящих с ними в отношениях близкого родства; - в интересах своих подопечных, в том числе бывших подопечных, достигших 18-летнего возраста (если плательщик - их опекун (попечитель)). В случае уплаты страховых взносов лицами, состоящими с плательщиком в отношениях близкого родства (подопечными, в том числе бывшими подопечными, достигшими 18-летнего возраста), такие лица имеют право на получение вычета в сумме уплаченных страховых взносов (подп. 1.2 ст. 210 НК) |
|
По каким договорам предоставляется вычет |
При уплате страховым организациям Республики Беларусь (возмещении нанимателю) страховых взносов: - по договорам добровольного страхования жизни и дополнительной пенсии, заключенным на срок не менее 3 лет; - договорам добровольного страхования медицинских расходов (ч. 1, 2 подп. 1.2 ст. 210 НК) |
|
В какой сумме предоставляется вычет |
В сумме, уплаченной (возмещенной нанимателю) в качестве страховых взносов (ч. 1 подп. 1.2 ст. 210 НК) |
|
На основании каких документов предоставляется вычет |
На основании документов, указанных в п. 4 ст. 210 НК (с учетом норм п. 5 и 6 ст. 210 НК) |
|
Начало действия вычета |
С момента возникновения правовых оснований для применения вычета, а именно с месяца уплаты (возмещения) страховых взносов (п. 4 ст. 35, подп. 1.2 ст. 210 НК) |
|
Если в календарном году вычет не применялся или использовался не полностью |
Неиспользованные суммы вычета переносятся на последующие календарные годы до полного их использования (п. 7 ст. 210 НК) |
