Практически в каждой организации есть работники, которые приобретали или строили жилье. Такие работники имеют право на льготу по подоходному налогу в виде уменьшения своего налогооблагаемого дохода на сумму понесенных ими расходов на строительство или покупку жилья, в том числе и на выплату кредита. На эти суммы уменьшается доход, с которого удерживается налог, т.е. предоставляется имущественный налоговый вычет.
Право на получение вычета в соответствии с ч. 3 подп. 1.1 п. 1 ст. 211 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК), имеют плательщик и члены его семьи, состоящие на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий или состоявшие на таком учете на момент заключения договора купли-продажи, предусматривающего оплату цены одноквартирного жилого дома или квартиры в рассрочку, кредитного договора или договора займа в местном исполнительном и распорядительном органе, иных государственных органах и других государственных организациях, организациях негосударственной формы собственности, в случае если они были признаны нуждающимися в улучшении жилищных условий по основаниям, установленным законодательными актами.
Для целей применения вычета к членам семьи плательщика относятся супруг (супруга), их дети и иные лица, признанные в судебном порядке членами семьи плательщика (ч. 1 подп. 1.1 п. 1 ст. 211 НК).
Вычет предоставляется в сумме:
- фактически произведенных расходов на строительство либо приобретение на территории Республики Беларусь одноквартирного жилого дома или квартиры;
- расходов на погашение (возврат) кредитов банков, займов, включая проценты по ним, фактически израсходованных на строительство либо приобретение одноквартирного жилого дома или квартиры.
Условия предоставления вычета:
- при строительстве жилого дома - после получения свидетельства о государственной регистрации земельного участка и прав на него (ч. 9 подп. 1.1 ст. 211 НК);
- при приобретении жилья - после государственной регистрации права собственности на одноквартирный жилой дом или квартиру (ч. 10 подп. 1.1 ст. 211 НК);
- при приобретении жилья в соответствии с договором финансовой аренды (лизинга) - после подписания акта приемки-передачи предмета лизинга (ч. 10 подп. 1.1 ст. 211 НК).
Предоставляется вычет с момента возникновения правовых оснований для применения вычета, а именно: с месяца осуществления расходов. Если в календарном году вычет не предоставлялся или был предоставлен не в полном объеме, то неиспользованная сумма вычета переносится на последующие календарные годы до полного ее использования.
Перечень документов, на основании которых предоставляется имущественный налоговый вычет:
- справки (ее копии), подтверждающей, что плательщик и члены его семьи состоят на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий или состояли на таком учете на момент заключения кредитного договора или договора займа;
- выписки (ее копии) из решения общего собрания членов организации застройщиков о включении плательщика в состав жилищно-строительного кооператива;
- копии договора о строительстве, либо справка (ее копия) о стоимости строительства квартиры;
- решения (его копии) о снятии с учета нуждающихся в улучшении жилищных условий и копии договора строительного подряда на реконструкцию одноквартирного жилого дома или квартиры - в случае осуществления реконструкции;
- копий документов, подтверждающих регистрацию права собственности, договора купли-продажи - при приобретении имущества;
- документов, подтверждающих фактическую оплату товаров (работ, услуг);
- копии кредитного договора - при получении плательщиком в банках кредитов на строительство либо покупку имущества;
- копии свидетельства (удостоверения) о государственной регистрации земельного участка - при строительстве одноквартирного жилого дома;
- копии договора на приобретение товаров (выполнение работ, оказание услуг) - при строительстве одноквартирного жилого дома;
- документов, подтверждающих фактическое погашение (возврат) кредитов, займов (включая проценты по ним), уплату паевых взносов;
- копии договора займа - при получении заемных средств;
- документов, подтверждающих фактическую оплату стоимости приобретения одноквартирного жилого дома или квартиры.
Вычет предоставляется:
- в течение календарного года – по месту получения дохода (работы, службы, учебы) - налоговыми агентами;
- по окончании календарного года - налоговым органом при представлении налоговой декларации (расчета) по подоходному налогу с физических лиц.
Имущественный налоговый вычет предоставляется с момента возникновения правовых оснований для применения вычета, а именно с месяца осуществления расходов на:
- строительство (в том числе путем приобретения жилищных облигаций) либо приобретение одноквартирного жилого дома или квартиры (в том числе в соответствии с договором финансовой аренды (лизинга), предусматривающим выкуп предмета лизинга);
- погашение кредитов (займов), фактически израсходованных на строительство жилья, приобретение жилищных облигаций либо приобретение жилья.
В случае если в календарном году вычет не предоставлялся или был предоставлен не в полном объеме, неиспользованная сумма вычета переносится на последующие календарные годы до полного ее использования (ч. 15 подп. 1.1 п. 1 ст. 211 НК).
Имущественный налоговый вычет не применяется в следующих случаях:
- оплата расходов на строительство или приобретение жилья, а также погашение кредита (ссуды), полученного и направленного на эти цели, произведена приватизационными чеками "Жилье";
- оплата расходов на строительство или приобретение жилья произведена за счет субсидий, финансовой помощи государства;
- в случае получения (частичного получения) плательщиком вычета на строительство либо приобретение жилья такой плательщик не вправе получить вычет в отношении иной квартиры или иного одноквартирного жилого дома (ч. 14 подп. 1.1 п. 1 ст. 211 НК).
