В соответствии с подпунктами 1.15 и 1.16 пункта 1 статьи 22 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК) на плательщиков возложена обязанность по проверке первичных учетных документов на предмет их соответствия требованиям законодательства, а также обеспечению наличия предусмотренных законодательством документов, подтверждающих приобретение (поступление, транспортировку) товарноматериальных ценностей.
В качестве документов, подтверждающих
приобретение на территории Российской Федерации товаров за наличный расчет,
следует принимать следующие документы:
кассовый чек, выданный белорусскому индивидуальному
предпринимателю – покупателю российским продавцом и содержащий установленные
законодательством Российской Федерации сведения (включая реквизиты: Ф.И.О.
белорусского индивидуального предпринимателя, наименование и количество
товаров);
Справочно. Указанный
подход применяется и в отношении распечатанного индивидуальным предпринимателем
- покупателем кассового чека, направленного ему российским продавцом в электронной
форме на адрес электронной почты или номер телефона, при условии, что сведения,
указанные в таком кассовом чеке, идентичны направленным индивидуальному
предпринимателю - покупателю в электронной форме кассовому чеку.
Если кассовый чек не содержит заполненный
реквизит с указанием Ф.И.О. белорусского индивидуального предпринимателя -
покупателя и (или) наименование и количество товаров, факт приобретения товара
белорусским индивидуальным предпринимателем должен быть дополнительно подтвержден
выписанным российским продавцом товаров документом, в котором наряду с иной
установленной законодательством информацией должны содержаться указанные
сведения. Такими документами могут являться товарный чек, универсальный
передаточный документ, товарная накладная и др.
Справочно. Исходя из
положений статьи 205 НК для индивидуальных предпринимателей документами,
подтверждающими приобретение товаров за наличный расчет на территории
Российской Федерации, являются в совокупности:
документ, подтверждающий
поступление товаров, - договоры (контракты) (при их наличии), транспортные
(товаросопроводительные) документы, выданные продавцом;
кассовый чек,
подтверждающий оплату индивидуальным предпринимателем таких товаров;
составленный
индивидуальным предпринимателем единолично первичный учетный документ в
порядке, определенном постановлением Министерства финансов Республики Беларусь
от 12 февраля 2018 г. № 13 «О единоличном составлении первичных учетных
документов», - при отсутствии в документе, выданном иностранным продавцом товаров,
информации для принятия такого документа к учету для оформления хозяйственной
операции поступления товаров.
При получении кассового чека, выдаваемого
российским продавцом белорусскому индивидуальному предпринимателю - покупателю,
необходимо иметь в виду следующее.
Кассовый чек, сформированный при
осуществлении расчетов между организациями и (или) индивидуальными
предпринимателями Российской Федерации с использованием наличных денег и
(или) с предъявлением электронных средств платежа, содержит следующие
обязательные реквизиты (пункты 1; 6.1 статьи 4.7 Закона «О применении
контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации»
(далее - Закон № 54-ФЗ), постановление Правительства Российской Федерации от
21.02.2019 № 174 «Об установлении дополнительного обязательного реквизита
кассового чека и бланка строгой отчетности»):
наименование продавца и покупателя;
идентификационный номер налогоплательщика
покупателя;
Справочно. Реквизит ИНН
покупателя заполняется только в отношении российских организаций и
индивидуальных предпринимателей и в настоящее время не предполагает включение
УНП белорусской организации или индивидуального предпринимателя. В чеке,
выданном белорусскому индивидуальному предпринимателю, в данном реквизите будут
указаны нули.
дата, время и место (адрес) осуществления
расчета;
наименование товаров, платежа, выплаты, их
количество, цена (в валюте Российской Федерации) за единицу с учетом скидок и
наценок, стоимость с учетом скидок и наценок, с указанием ставки налога на
добавленную стоимость;
форма расчета (оплата наличными деньгами и
(или) в безналичном порядке), а также сумма оплаты наличными деньгами и (или) в
безналичном порядке;
должность и фамилия лица, осуществившего
расчет с покупателем, оформившего кассовый чек или бланк строгой отчетности и
выдавшего (передавшего) его покупателю;
адрес сайта уполномоченного органа в сети
Интернет, на котором может быть осуществлена проверка факта записи этого
расчета и подлинности фискального признака;
абонентский номер либо адрес электронной
почты покупателя в случае передачи ему кассового чека в электронной форме или
идентифицирующих такой кассовый чек признаков и информации об адресе
информационного ресурса в сети Интернет, на котором такой документ может быть
получен;
адрес электронной почты отправителя
кассового чека в электронной форме в случае передачи покупателю кассового чека
в электронной форме;
QR-код;
код идентификации (для товаров, подлежащих
маркировке средствами идентификации).
Справочно. Код
идентификации - последовательность символов, представляющая собой уникальный
номер экземпляра товара, формируемая оператором государственной информационной
системы мониторинга за оборотом товаров, подлежащих обязательной маркировке
средствами идентификации.
Вместе с тем в целях экономии средств
субъектов хозяйствования и сокращения объема, печатаемых контрольно-кассовой
техникой (далее - ККТ) кассовых чеков, указание данного реквизита сводится к
отображению в печатной форме кассового чека реквизита «М». При этом
детальная информация о коде идентификации будет содержаться в электронной
версии кассового чека, которую можно получить при проверке кассового чека в
мобильном приложении Федеральной налоговой службы Российской Федерации (далее -
ФНС России) «Проверка кассового чека» либо указав адрес электронной почты в
момент приобретения товара.
Справочно. В настоящее
время в мобильном приложении «Проверка кассового чека» могут зарегистрироваться
только физические лица, подключенные к операторам мобильной связи Российской
Федерации (регистрация осуществляется по номеру мобильного телефона с префиксом
+7).
По общему правилу информация о кассовом
чеке, подтверждающая его достоверность, должна содержаться в информационной
системе ФНС России.
Справочно. Достоверность
кассового чека можно проверить на сайте ФНС России по ссылке: https://kkt-online.nalog.ru/либо с помощью мобильного
приложения «Проверка кассового чека», скачать которое можно в App Store или
Google Play.
Учитывая изложенное, при приобретении на
территории Российской Федерации товаров за наличный расчет рекомендуется:
в дополнение к кассовому чеку требовать от
продавца документ (товарный чек, универсальный передаточный документ, товарную
накладную и др.), содержащий реквизиты: Ф.И.О. белорусского индивидуального
предпринимателя, наименование и количество товаров;
осуществлять проверку кассового чека в
мобильном приложении ФНС России «Проверка чеков» либо на сайте ФНС России.
Вместе с тем, учитывая, что законодательством Российской Федерации
предусматривается ряд случаев, когда информация о кассовом чеке может поступать
в информационную систему ФНС России с опозданием, отсутствие такой информации
не является однозначным основанием для признания такого кассового чека
документом, не подтверждающим приобретение товаров;
до момента расчета за приобретаемый товар
требовать у продавца направление кассового чека в электронной форме на
электронную почту либо номер телефона белорусского субъекта хозяйствования (при
наличии технической возможности).
Приобретаемые на территории Российской
Федерации товары, подлежащие маркировке средствами идентификации, должны быть в
обязательном порядке промаркированы средствами идентификации, а в кассовом чеке
должен быть указан реквизит «М».
