Указом Президента Республики Беларусь от 27.09.2021 N 367 «О добровольном страховании дополнительной накопительной пенсии» (далее – Указ № 367) введено добровольное страхование дополнительной накопительной пенсии. В случае заключения договора дополнительного накопительного пенсионного страхования, работник (плательщик) имеет право уплачивать страховой взнос на накопительную пенсию в размере до 10% заработка. На основании подпункта 3.4 пункта 3 Указа № 367, подпункта 1.3 пункта 1 статьи 210 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК), плательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной им (возмещенной нанимателю) в качестве страховых взносов по указанному договору.
Это право возникает в месяце, в котором данные страховые взносы перечислены налоговым агентом страховщику.
Согласно части 1 пункта 2 статьи 210, пункта 8 статьи 214 НК, указанный вычет предоставляется плательщику:
- в течение налогового периода – налоговым агентом, являющимся для него местом основной работы (службы, учебы);
- по окончании календарного года – налоговым органом по доходам, полученным не по месту основной работы (службы, учебы) и (или) подлежащим налогообложению в соответствии с подпунктами 1.1 - 1.8 пункта 1 статьи 219 НК, за исключением доходов, в отношении которых установлена ставка подоходного налога в размере 25%, при подаче налоговой декларации (расчета).
Если в календарном году социальный налоговый вычет плательщику не предоставлялся или был предоставлен не в полном объеме, то неиспользованная сумма, в соответствии с пунктом 7 статьи 210 НК, переносится на последующие календарные годы до полного его использования.
Пунктом 4-1 статьи 210 НК определен перечень документов, на основании которых предоставляется социальный вычет:
- копии страхового свидетельства либо электронного страхового свидетельства, воспроизведенного на бумажном носителе (копии договора дополнительного накопительного пенсионного страхования);
- заявления плательщика об удержании страхового взноса, который подлежит удержанию из его доходов в соответствии с договором дополнительного накопительного пенсионного страхования, - при предоставлении вычета налоговым агентом;
- платежной инструкции налогового агента на перечисление страховщику страховых взносов в соответствии с договорами дополнительного накопительного пенсионного страхования;
- списка страхователей, в отношении которых налоговым агентом произведена уплата страховых взносов по договорам дополнительного накопительного пенсионного страхования;
- копии нового страхового свидетельства либо нового электронного страхового свидетельства, воспроизведенного на бумажном носителе, - при изменении тарифа по договору дополнительного накопительного пенсионного страхования и получении плательщиком нового страхового свидетельства либо нового электронного страхового свидетельства;
- копии заявления плательщика о приостановлении (возобновлении) уплаты страховых взносов по договору дополнительного накопительного пенсионного страхования с отметкой страховщика, содержащей дату принятия этого заявления, - при приостановлении (возобновлении) уплаты страховых взносов плательщиком в течение срока дополнительного накопительного пенсионного страхования.
Если социальный налоговый вычет предоставляет налоговый орган, то кроме вышеуказанных документов вместе с налоговой декларацией представляются:
- справка о доходах, исчисленных и удержанных суммах подоходного налога с физических лиц;
- иные документы, подтверждающие получение дохода.
- письменное подтверждение налогового агента о суммах и датах уплаты страховых взносов по договору дополнительного накопительного пенсионного страхования, удержанных у плательщика (возмещенных плательщиком налоговому агенту), а также о суммах социального вычета, предоставленного налоговым агентом по этим страховым взносам, с указанием месяца и года предоставления вычета.
